電子商務(wù)法詳細(xì)分析

本文主題電子商務(wù)法詳細(xì)分析,淘寶萬(wàn)元,淘寶問答。

電商法，已經(jīng)實(shí)施了很長(zhǎng)的一段時(shí)間了，各位相信面對(duì)電商法也基本上已經(jīng)了解個(gè)大概了，不過有不少的新入駐電商市場(chǎng)的用戶，可能還不太了解這個(gè)電商法對(duì)自己有什么影響，這里就跟Hi客來簡(jiǎn)單了解一下吧。

很多媒體過于夸大了電商法負(fù)面影響，搞得好像沒法再好好賣東西了，如果你堅(jiān)持把本文閱讀完，相信你對(duì)電商法會(huì)有個(gè)清晰和深刻的認(rèn)識(shí)，也就不會(huì)再害怕它抵觸它。如果你對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)等一竅不通，希望此文能帶你入門，讓你更快適應(yīng)電商法。

本文適合淘寶C店賣家，天貓賣家，拼多多賣家，微商代購(gòu)等，只要你是電商從業(yè)者都值得細(xì)讀。

為什么要有電商法?

新年伊始，對(duì)我們電商從業(yè)者影響最大的就是電商法的施行，但我們要先明確一件事，電商法的存在不是為了讓無數(shù)電商賣家生存不下去，而是為了規(guī)范市場(chǎng)，讓電商可以健康有序地發(fā)展，讓與電商有關(guān)的行為都有法可依。電商法的完全執(zhí)行肯定會(huì)有一個(gè)過渡期，讓大家慢慢適應(yīng)，慢慢改掉不合理的經(jīng)營(yíng)方式，最終大家都合法經(jīng)營(yíng)。

電商賣家對(duì)電商法中最關(guān)注的無非就是兩個(gè)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和納稅。

(如果閱讀此文的過程中，遇到一些名詞不懂什么意思，建議先在網(wǎng)上查詢弄明白了再繼續(xù)閱讀)

營(yíng)業(yè)執(zhí)照

并不是每個(gè)店鋪一定要登記營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，電商法里面明確寫了，零星小額交易，手工自產(chǎn)產(chǎn)品銷售等暫時(shí)不用辦理市場(chǎng)主體登記。那這個(gè)零星小額到底是指一個(gè)月多少交易額?還沒明確的規(guī)定，只能等待了。營(yíng)業(yè)執(zhí)照要辦理的話主要分兩種，一種是公司形式的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，一種是個(gè)體戶形式的個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，一般來說，電商中小賣家都是辦理個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。

沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照就不能開淘寶店?

沒營(yíng)業(yè)執(zhí)照能開淘寶店嗎?沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照就會(huì)被下架產(chǎn)品，關(guān)閉店鋪?根本沒有這個(gè)規(guī)定。最近阿里給出的回復(fù)：沒有明確的針對(duì)未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的店鋪進(jìn)行處罰的規(guī)則變更通知。目前也沒有什么時(shí)間點(diǎn)前必須辦理好營(yíng)業(yè)執(zhí)照的具體規(guī)定，大家最好的就是耐心等候法律法規(guī)的進(jìn)一步完善。(近期網(wǎng)上傳的要求淘寶店鋪在4月份前上傳營(yíng)業(yè)執(zhí)照，6月份還沒營(yíng)業(yè)執(zhí)照就關(guān)店的事情都是無中生有的，一切以官方的正式通知為準(zhǔn)。)

真的出規(guī)定必須有營(yíng)業(yè)執(zhí)照才能繼續(xù)賣東西或什么時(shí)間點(diǎn)前需要辦理好營(yíng)業(yè)執(zhí)照，那時(shí)肯定會(huì)有鋪天蓋地的通知和報(bào)道的，零星的小道消息都沒必要去相信。

個(gè)人身份證繼續(xù)開淘寶店鋪是沒問題的，只有達(dá)到了一定的交易額才會(huì)要求辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，交易額比較高的電商賣家要不要現(xiàn)在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照呢?看后文分析。

注冊(cè)個(gè)體戶還是公司?

主要看你的未來發(fā)展計(jì)劃，如果店鋪現(xiàn)有團(tuán)隊(duì)人數(shù)較多，建議注冊(cè)公司，如果淘寶店鋪主要是你自己和家人在打理，那么肯定注冊(cè)個(gè)體戶好，因?yàn)閭€(gè)體戶注冊(cè)簡(jiǎn)單，做賬和報(bào)稅簡(jiǎn)單，稅負(fù)也較輕，注銷起來簡(jiǎn)單，而注冊(cè)公司的話必須有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，做賬和報(bào)稅都很復(fù)雜，還需要請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。

我的建議店鋪年銷售額不超過500萬(wàn)元，注冊(cè)個(gè)體戶為宜;超過500萬(wàn)元，如果允許，盡量注冊(cè)個(gè)體戶，以后有需要也可以轉(zhuǎn)型為公司;年銷售額3000萬(wàn)元以上，肯定得注冊(cè)公司了。

辦理個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照是很簡(jiǎn)單的事，只要你東西準(zhǔn)備齊，快的話半個(gè)小時(shí)(慢的話一周)就能拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照。辦理公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照就至少要一個(gè)半月的時(shí)間了(注冊(cè)公司是一件繁瑣的事，不像注冊(cè)個(gè)體戶，最好交給專業(yè)的人士去弄，而且也不貴，一般代注冊(cè)公司收費(fèi)在1000到2000元之間，你只需要提供辦公室租賃合同，公司名，你的身份證，簽名一些文件，開基本戶時(shí)去趟銀行，其它他們都會(huì)幫你完全處理好)。

辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的難點(diǎn)

我先解釋一下經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和住所的含義，因這這兩個(gè)是辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要用到的。

經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是指商業(yè)主體進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定地點(diǎn)，比如我們做淘寶的，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所就是淘寶網(wǎng)?？梢杂卸嗌俳?jīng)營(yíng)場(chǎng)所，比如還可以在京東開店;

住所是指商業(yè)主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心，公司的話就是辦公地點(diǎn)，電商個(gè)體戶的話可以是自住房或租住的房子，如果是租的住所需要提供有效期一年以上的租賃合同。

電商從業(yè)者登記為個(gè)體戶的，允許把網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所(比如淘寶網(wǎng))作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行登記，然后把居住地登記為住所，住所所在地的市場(chǎng)監(jiān)督管理部門為其登記機(jī)關(guān)，也就是說如果你要辦理電商個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，拿著產(chǎn)權(quán)證或租賃合同到居住地市場(chǎng)監(jiān)管部門即可辦理個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照(以后僅限通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng))。

辦理公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照，是一定要實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，必須是商業(yè)性質(zhì)，就需要去租一個(gè)實(shí)際的辦公地點(diǎn)(能注冊(cè)公司的地址一個(gè)月怎么也要兩三千元以上吧，一年就是兩三萬(wàn)元以上支出)，也可以掛靠一個(gè)注冊(cè)地址(一般3000到5000元一年)。

不管是注冊(cè)個(gè)體戶還是公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照，最大的難點(diǎn)都是房產(chǎn)證復(fù)印件和租賃合同，只要解決了這個(gè)，注冊(cè)個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照是非常簡(jiǎn)單的事，注冊(cè)公司的話交給專業(yè)人員打理也一點(diǎn)都不麻煩。

辦理電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照的理性分析

現(xiàn)在杭州有個(gè)專門幫助淘寶小賣家注冊(cè)電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照的淘寶小鎮(zhèn)，只是這樣我們的營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地就只能是杭州了。雖然這個(gè)注冊(cè)流程簡(jiǎn)單，但估計(jì)以后會(huì)有眾多問題，比如以后被人投訴了，要到工商局處理，去趟杭州。稅務(wù)出了問題，再去趟杭州。如果后續(xù)需要對(duì)公賬戶和繳納社保，你就知道杭州有多歡迎你了!

只要我們自有住房或租賃合同，當(dāng)?shù)氐膫€(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照本身就很容易辦理的，淘寶小鎮(zhèn)絕對(duì)不是最好的選擇，除非這種電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照能一并解決稅務(wù)登記，對(duì)公賬戶，發(fā)票，社保和工商問題處理等，那辦理這種營(yíng)業(yè)執(zhí)照就是交易額不大的淘寶賣家的最佳選擇了。我的建議是如果你的店鋪團(tuán)隊(duì)人數(shù)較多，對(duì)未來也有比較明確的規(guī)劃，就去辦理當(dāng)?shù)氐臓I(yíng)業(yè)執(zhí)照，相關(guān)機(jī)構(gòu)都在你所在的城市，你后續(xù)需要跟工商局稅務(wù)局社保局打交道的時(shí)候，會(huì)省事很多。

其實(shí)現(xiàn)在就不應(yīng)該急著去辦理什么營(yíng)業(yè)執(zhí)照，等官方有明確規(guī)定或阿里通知我們的時(shí)候再去辦理，這時(shí)候法律法規(guī)更完善，很多細(xì)則也出來了，我們?cè)贈(zèng)Q定具體去哪里注冊(cè)更合適。一旦有了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，就涉及到做賬和報(bào)稅的問題，開淘寶店鋪就不再是簡(jiǎn)單的事了，心急有可能后續(xù)帶來更多麻煩。

注冊(cè)公司的成本概要

注冊(cè)個(gè)體戶是沒有什么成本的(你的住所不辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照難道就不用給租金了?)，但注冊(cè)公司后續(xù)的很多費(fèi)用是逃不開的。

找人辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，一般收費(fèi)1000到2000元;

租個(gè)能商用的辦公地點(diǎn)，每月按2000算，一年24000，若掛靠地址，一年一般3000到5000;

把財(cái)務(wù)交給財(cái)務(wù)公司打理，一個(gè)月200到300元，算3000元一年;

工商年檢，一年一次，1000元左右;

社保，注冊(cè)了公司一般至少要繳納一份社保，最低1300左右一個(gè)月，一年就是15000元左右;

以上，你可以大概算出成立一個(gè)公司后一年至少要支出多少。

如果公司不繼續(xù)了，注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照要另外收錢的。

納稅問題

只要你辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，最終申報(bào)納稅是必然的。網(wǎng)絡(luò)上賣貨只是換了個(gè)渠道賣貨，本質(zhì)上和線下超市批發(fā)市場(chǎng)是一樣的，都是把東西賣給別人，從中盈利。。只要你辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照(電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照目前還沒明確要求)，就需要30天內(nèi)到稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，之后要開始做賬并如實(shí)申報(bào)納稅。

其實(shí)電商法中并沒有提到電商賣家納稅與實(shí)體店納稅有什么不同，就是說現(xiàn)在電商賣家如果要納稅也是按現(xiàn)有的的稅法執(zhí)行，如何納稅和稅率在沒新的規(guī)定出前可以看作線上線下是一致的。

稅務(wù)登記

拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照，刻好章，公司開好對(duì)公賬戶，就可以到稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記了，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種區(qū)分。

一般來說，我們做電商的肯定都是登記為小規(guī)模納稅人好，除非你的供貨商和客戶都是需要增值稅專用發(fā)票的，也就是你的供貨商和客戶大多數(shù)都是一般納稅人，你才有必要登記為一般納稅人。

公司納稅方式

公司征收的主要稅種為增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅和社保(社保今年起交給稅務(wù)局征收了)。

1.增值稅，以淘寶天貓店鋪為例，店鋪交易額減掉退款金額，剩下的交易額，登記為一般納稅人的店鋪按16%繳納增值稅(一般納稅人可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際換算下來繳納的增值稅稅率也在3%上下，前提是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票齊全)，登記為小規(guī)模納稅人的店鋪按3%繳納增值稅，其中小規(guī)模納稅人季度收入在9萬(wàn)元以內(nèi)的免征增值稅。

2.企業(yè)所得稅，公司每一年度的總收入減掉所有開支，剩下的利潤(rùn)按25%繳納企業(yè)所得稅。稅率25%看起來很高，但這個(gè)是根據(jù)利潤(rùn)來算，只要能夠提供足夠的成本發(fā)票，實(shí)際上企業(yè)所得稅額可以很低的，如果企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)為負(fù)，則不需要繳納企業(yè)所得稅。劃分為小微企業(yè)的還有稅收優(yōu)惠，應(yīng)納稅所得額減半，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.個(gè)人所得稅，這個(gè)主要是給員工發(fā)放工資年終獎(jiǎng)時(shí)和給公司合伙人分紅時(shí)繳納。對(duì)個(gè)人所得稅有意了解更多的建議問下度娘。與企業(yè)主比較相關(guān)的是分紅，按20%繳納個(gè)人所得稅的。

4.社保，公司給員工申報(bào)了個(gè)稅就必須繳納社保，一個(gè)員工社保年支出(公司繳納部分)最低在11000左右(900多一個(gè)月)，有幾個(gè)員工就有多少份社保(員工自己繳納部分一個(gè)月380元多點(diǎn))。如果公司員工人數(shù)眾多，且都足額繳納社保的話，社保稅負(fù)不低的。

還有其它一些小稅種像增值稅附加稅，印花稅，教育附加稅等就不細(xì)說了。

比如一家登記為小規(guī)模納稅人的淘寶店鋪，一年實(shí)際交易額1000萬(wàn)元，首先繳納增值稅1000萬(wàn)*3%=30萬(wàn)，假定有給4個(gè)員工繳納社保，一個(gè)員工一年11000元左右，社保這部分是稅前扣除的，假定所有成本900萬(wàn)元(含增值稅30萬(wàn)元和員工社保公司繳納部分4.8萬(wàn)元)，利潤(rùn)100萬(wàn)元，需要繳納企業(yè)所得稅25%，即25萬(wàn)元，剩下75萬(wàn)元作為公司的資產(chǎn)存在公司的對(duì)公賬戶上。如果企業(yè)主取出來自用還要繳納20%的個(gè)人所得稅，即15萬(wàn)元。也就是公司利潤(rùn)100萬(wàn)元，企業(yè)主可以得到60萬(wàn)元左右。當(dāng)然，實(shí)際上很少公司會(huì)這樣處理資產(chǎn)，畢竟納稅比例很高，都會(huì)通過稅收籌劃的方式，比如轉(zhuǎn)接公司的成本，降低企業(yè)利潤(rùn)，發(fā)放給企業(yè)主現(xiàn)金也不采用分紅的模式，用其他合法的方式降低稅負(fù)。

個(gè)體戶納稅方式

個(gè)體戶納稅目前主要分三種征收方式，第一種查賬征收，跟公司征收方式類似，主要稅種為增值稅，個(gè)人所得稅(經(jīng)營(yíng)所得)和社保(可選);第二種是定期定額征收，每個(gè)月固定征收多少稅;第三種是核定征收，就是給你定一個(gè)固定的稅率，比如增值稅3%，個(gè)人所得稅2%，就按你的實(shí)際交易額按比例納稅即可，電商一般都有詳細(xì)的交易流水，但交易都是小額，且成本發(fā)票難以收集，所以核定征收是電商個(gè)體戶最有可能的征收方式。

第一種：查賬征收

1.增值稅，按店鋪實(shí)際交易額3%征收。

2.個(gè)人所得稅(經(jīng)營(yíng)所得)，按超額累進(jìn)稅率征收，就是年底收入總額減除成本，費(fèi)用和損失后的余額，按照下表繳納個(gè)人所得稅(經(jīng)營(yíng)所得)：

3.社保，個(gè)體戶如果沒有聘請(qǐng)員工，可以給自己購(gòu)買社保，也可以不購(gòu)買社保，如果有聘請(qǐng)員工，就需要給員工購(gòu)買社保，金額跟上面公司社保一樣的。

這種征稅方式適合那些會(huì)計(jì)核算健全，交易額較大的電商個(gè)體戶賣家。

比如這樣一家電商賣家，年銷售額200萬(wàn)元，增值稅200萬(wàn)*3%=6萬(wàn)元，各項(xiàng)成本(需要有相應(yīng)的成本發(fā)票憑證)加起來160萬(wàn)(包含給員工發(fā)放的工資和繳納的社保)，余額40萬(wàn)元，個(gè)體戶投資者可以每個(gè)月留取5000元作為生計(jì)費(fèi)稅前扣除，一年6萬(wàn)元，那應(yīng)繳納個(gè)稅稅額就是40萬(wàn)-6萬(wàn)=34萬(wàn)。最終需要繳納個(gè)人所得稅額=30000*0.05+60000*0.1+210000*0.2+40000*0.3=1500+6000+42000+12000=61500.

也就是這樣的個(gè)體戶利潤(rùn)40萬(wàn)的話需要繳納個(gè)人所得稅額(經(jīng)營(yíng)所得)61500元。

如果利潤(rùn)率沒那么高，比如只有20萬(wàn)元利潤(rùn)(減除6萬(wàn)元生計(jì)費(fèi)，應(yīng)稅所得額14萬(wàn)元)，那么需要繳納的個(gè)人所得稅就是17500元，比公司稅負(fù)低很多了。

第二種：定期定額征收

根據(jù)地域，規(guī)模，設(shè)備等設(shè)定每個(gè)月需要繳納的固定稅額，這個(gè)跟我們一般沒關(guān)系。

這種就簡(jiǎn)單了，比如你在路邊開個(gè)小餐館，成交額低的話可以申請(qǐng)免稅，成交額超過一定額度比如2萬(wàn)元一個(gè)月，就給你固定一個(gè)每個(gè)月交幾百元到幾千元的稅額，你每個(gè)月按時(shí)繳納就可以了。

第三種：核定征收

1.增值稅，按店鋪實(shí)際交易額3%征收。

2.個(gè)人所得稅(經(jīng)營(yíng)所得)，為了方便，一般采用個(gè)人所得稅附征的辦法來收取個(gè)人所得稅，附征率一般是1%到3%之間，普遍在2%左右，即個(gè)體戶的個(gè)人所得稅=應(yīng)稅銷售額*附征率。

3.社保，繳納金額和上面的都一樣的。

這種需要繳納多少稅也是非常好計(jì)算的，不管你有沒成本發(fā)票，有沒給員工購(gòu)買社保，一律按實(shí)際成交額*稅率，征收納稅。比如一家年銷售額100萬(wàn)元的店鋪，需要繳納增值稅100萬(wàn)*3%=3萬(wàn);需要繳納個(gè)人所稅100萬(wàn)*2%=2萬(wàn)元，一共納稅5萬(wàn)元。如果店鋪年度實(shí)際交易額低于36萬(wàn)元，也就是季度交易額低于9萬(wàn)元的，是免征增值稅的，有些地方規(guī)定個(gè)體戶應(yīng)稅收入每個(gè)月低于3萬(wàn)元的，個(gè)人所得稅附征率為零，也就是不需要繳納個(gè)人所得稅。

實(shí)際上增值稅=交易額/(1+增值稅率)*增值稅率，核定征收還跟開票金額多少有關(guān)系，甚至具體的含義也不是這樣的，不過為了簡(jiǎn)單化和方便大家理解就簡(jiǎn)單述說了。

小總結(jié)：電商個(gè)體戶最有可能的征稅方式就是核定征收，只需要繳納兩個(gè)稅種，一個(gè)是增值稅，每個(gè)季度按交易額的3%征收，還一個(gè)就是個(gè)人所得稅，估計(jì)會(huì)按2%對(duì)交易額進(jìn)行核定征收，也就是你以個(gè)體戶身份從事網(wǎng)絡(luò)銷售就按季度交易額的5%左右納稅。

以上所有稅征稅方式包括預(yù)估都只是基于我的經(jīng)驗(yàn)和理解上，后續(xù)政策有調(diào)整請(qǐng)以實(shí)際的情況為準(zhǔn)，我提供的僅供參考。

雖然你現(xiàn)在可能只是小賣家，營(yíng)業(yè)執(zhí)照都還不需要辦理，但應(yīng)該不妨礙你看懂個(gè)體戶核定征收是如何納稅的。以后你的店鋪有機(jī)會(huì)做大，甚至需要注冊(cè)公司才能滿足你的需求了，這時(shí)候就必須弄懂其他征收方式了，所以建議你收藏此文，或者打印出來留存，你應(yīng)該也希望別的征稅方式你能夠用得上，不想一直做個(gè)免征額內(nèi)的小賣家吧。

一些來自Hi客的分析

我覺得現(xiàn)在電商法沒有對(duì)免征額，稅率等出臺(tái)明確的規(guī)定，就是因?yàn)榫€上線下的交易額申報(bào)的不公平性，線下一個(gè)門店一年賣幾百萬(wàn)元，可能只申報(bào)幾十萬(wàn)，線上你一年成交了幾百萬(wàn)，不好意思，一分錢你都不要想少申報(bào)，如果增值稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅按現(xiàn)有的稅率繳納，大多數(shù)淘寶店鋪絕對(duì)撐不下去，除非全行業(yè)一起對(duì)商品加價(jià)30%以上出售。

這么大的收入額你根本不可能找到足夠的成本發(fā)票，除非以后大多數(shù)交易都強(qiáng)制必須提供發(fā)票。電商如實(shí)申報(bào)納稅的最大問題就是成本發(fā)票去哪里搞。沒有成本發(fā)票，店鋪利潤(rùn)就虛高，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅(經(jīng)營(yíng)所得)也會(huì)虛高，按這個(gè)實(shí)際征稅的話大多數(shù)店鋪不如直接關(guān)店走人。

其實(shí)現(xiàn)在整體對(duì)天貓納稅的執(zhí)法是非常寬松的，也可能是之前沒有明確的法律可依，也可能是考慮到扶植電商行業(yè)發(fā)展，隨著電商法越來越完善，天貓賣家也要想辦法好好經(jīng)營(yíng)了。考慮到以公司形式存在的淘寶天貓店鋪，成本票據(jù)基本很難收集齊，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅虛高，遠(yuǎn)超過這些店鋪能承受的程度，所以我覺得未來有可能像這種沒有健全的會(huì)計(jì)核算制度，又無法收集齊足夠成本發(fā)票的淘寶天貓店鋪，也會(huì)采用核定征收的方式來納稅。比如稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)得出線上某行業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)際征收額占企業(yè)收入的3%，那么就對(duì)這種行業(yè)的電商賣家統(tǒng)一按交易額的3%征收企業(yè)所得稅，而不是之前按利潤(rùn)的25%征收企業(yè)所得稅。

稅收籌劃

稅收籌劃指利用不同地區(qū)或不同稅種之間的區(qū)別，在不違反現(xiàn)有法律的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的那種方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)降低的做法。比如公司給合伙人發(fā)3萬(wàn)元現(xiàn)金，按分紅處理的話需要繳納個(gè)人所得稅20%，納稅6000元，如果以年終獎(jiǎng)發(fā)放的話就只需要繳納3%的個(gè)人所得稅，即900元。

稅收籌劃的難點(diǎn)在于需要專業(yè)的知識(shí)和老練的經(jīng)驗(yàn)，做到剛剛好又不觸及底線，靠我們這些沒多少稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)的肯定不行了，多向別人請(qǐng)教吧，現(xiàn)在網(wǎng)上大把的付費(fèi)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，如有必要，也許可以利用小錢省下大錢。

如何做賬和申報(bào)

做賬和申報(bào)是非常需要專業(yè)知識(shí)的，就是剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)也會(huì)出錯(cuò)，這種事一定要交給專業(yè)人員去做的，交易額大團(tuán)隊(duì)人數(shù)多就招聘?jìng)€(gè)全職的財(cái)務(wù)人員，規(guī)模小的個(gè)體戶就把做賬報(bào)稅交給財(cái)務(wù)代理公司，費(fèi)用一般200元到300元一個(gè)月。你自己做賬和申報(bào)，一定會(huì)錯(cuò)漏百出，一旦你真的被稅局抽查到，你就知道之前請(qǐng)個(gè)專業(yè)財(cái)務(wù)人員的必要性。

做賬你就簡(jiǎn)單地理解會(huì)記錄好你公司每一個(gè)進(jìn)賬和支出，并保存好憑證，申報(bào)主要就是納稅申報(bào)。

發(fā)票相關(guān)

相信做過天貓店的都明白遇到客戶索要發(fā)票的情況如何處理，能拖就拖。實(shí)際真正索要發(fā)票的買家比例不高的。但現(xiàn)在電商法規(guī)定如果買家索要發(fā)票，賣家是必須提供的，不能拒絕。

有條件的賣家都會(huì)購(gòu)買稅控設(shè)備，領(lǐng)取發(fā)票后給客戶開發(fā)票;如果我們開票頻次不高，不想購(gòu)買稅控設(shè)備，也不會(huì)使用開票系統(tǒng)，又需要給客戶提供發(fā)票，可以讓稅務(wù)局代開，買家提供發(fā)票抬頭，然后你交給財(cái)務(wù)，他們會(huì)提交給稅務(wù)局幫忙代開，然后稅務(wù)局會(huì)把發(fā)票郵寄給你，你蓋好財(cái)務(wù)章，再寄給買家即可。(隨著電子發(fā)票越來越普及，以后會(huì)省去寄來寄去的麻煩。)

發(fā)票的話是分兩種的，一種是增值稅普通發(fā)票，一種是增值稅專用發(fā)票，主要區(qū)別在于能不能用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不能用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。一般納稅人可以用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，不過如果收到的是普通發(fā)票，則不可以抵扣。

比如某件商品同樣進(jìn)貨成本812元，賣1000元，那么小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅1000*0.03=30元;一般納稅人需要繳納增值稅銷項(xiàng)稅1000*0.16=160元，如果這次進(jìn)貨收到的是增值稅專用發(fā)票，那么進(jìn)貨價(jià)格的812元中，700元是不含稅價(jià)格，112元是上家的增值稅(700+700*0.16=812)，這112元對(duì)我們來說就是進(jìn)項(xiàng)稅額，那么一般納稅人實(shí)際需要繳納的增值稅額就是160-112=48元。

如果商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)的稅率相同，比如都是16%，那么應(yīng)納增值稅額=(銷售額-進(jìn)貨金額)*稅率，這個(gè)就很好理解了吧。

如果是低利潤(rùn)商品且進(jìn)貨時(shí)的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票都完整，那登記成為一般納稅人稅負(fù)更低，否則都是小規(guī)模納稅人稅負(fù)更有優(yōu)勢(shì)。

其他相關(guān)

上面主要細(xì)講了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和納稅，還有一些沒有提到的，我簡(jiǎn)單地歸納一下：

1.簡(jiǎn)單流程：線下個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理下來，刻章，有需要的可以去開銀行對(duì)公賬戶(有對(duì)公賬戶才能認(rèn)證企業(yè)店鋪)，30天內(nèi)到稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，之后社會(huì)保險(xiǎn)登記有選擇地辦理，然后把做賬申報(bào)代開發(fā)票委托給財(cái)務(wù)公司，再之后你好好經(jīng)營(yíng)自己的淘寶店鋪就行了。線上辦理的電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照目前沒有明確的稅務(wù)工商登記之類的如何處理。

2.對(duì)個(gè)體戶來說，對(duì)公賬戶是可開可不開的，看你需求的。沒有對(duì)公賬戶繳納稅款肯定就是走個(gè)人銀行卡。

3.辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，你在網(wǎng)絡(luò)上的經(jīng)營(yíng)范圍就必須和登記時(shí)的一樣，所以辦理時(shí)要填寫清楚，把經(jīng)營(yíng)范圍寫寬泛點(diǎn)，方便以后店鋪擴(kuò)展售賣的品類。

4.如果你們有實(shí)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照，阿里目前的說法是一張營(yíng)業(yè)執(zhí)照最多可以認(rèn)證五家企業(yè)店鋪。

5.營(yíng)業(yè)執(zhí)照出來后是不會(huì)自動(dòng)關(guān)聯(lián)到淘寶店鋪的，不管是線下辦理，還是線上辦理的電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照，都需要自己到淘寶網(wǎng)賣家中心后臺(tái)進(jìn)行店鋪升級(jí)，并把營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息展示在店鋪首頁(yè)。

6.禁止強(qiáng)行搭配銷售，搭配套餐至少要有得選標(biāo)準(zhǔn)版的，且有顯著提示，比如手機(jī)至少要有一個(gè)官方標(biāo)配，不能都是套餐一，套餐二這樣的SKU給買家選擇。

7.s單被定義為違法行為，如果你看懂了前面的增值稅和個(gè)人所得稅的計(jì)算方式，非核定式電商賣家刷的成本差不多在交易額的20%左右，這個(gè)成本投入還不如把錢投到直通車鉆展好好搞。

8.刷好評(píng)(編造用戶評(píng)價(jià))和刪差評(píng)被特別提出來了，小心為上。

9.押金什么的必須能順利退返，這個(gè)應(yīng)該主要針對(duì)的是小電商平臺(tái)。

10.快遞不能延期，也就是以前很多店鋪預(yù)售(先賣，再生產(chǎn)，再發(fā)貨)的模式要改了，還有就是參加活動(dòng)更謹(jǐn)慎控制庫(kù)存，以及平時(shí)多檢查寶貝頁(yè)面上的庫(kù)存和實(shí)際庫(kù)存。

11.知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題，不要覺得這個(gè)跟自己沒關(guān)系，以后賣同款要小心點(diǎn)，確保不侵犯別人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

12.電商法施行后，肯定會(huì)有很多不明所以的小賣家被職業(yè)打假人盯上。在阿里具體的規(guī)定出來前，任何以營(yíng)業(yè)執(zhí)照威脅你勒索你的，都可以置之不理。

13.電商納稅的最終結(jié)果不會(huì)是大批店鋪倒閉，畢竟需要在網(wǎng)上購(gòu)買的買家群體不會(huì)變，那這提高了的開店成本最終可能會(huì)體現(xiàn)在電商產(chǎn)品的價(jià)格上，就是大家一起加價(jià)，C店一起加價(jià)10%我看行。天貓店鋪看最終用哪種征稅方式了，要是一起加價(jià)30%以上，可能會(huì)讓線下的生意復(fù)蘇一些吧。

一些建議

與其說是建議，實(shí)際上更應(yīng)該說是忠告，從你辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照開始，下面說到的你就一定要注意了，并應(yīng)該多看幾遍，避免以后出錯(cuò)。(這里有些內(nèi)容可能沒經(jīng)歷過的看不懂，你可以先把這些內(nèi)容保存下來，以后遇到類似情境的時(shí)候，再回頭來看看我給的這些建議。)

1.辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，30天內(nèi)必須進(jìn)行稅務(wù)登記(淘寶小鎮(zhèn)的電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照目前還沒具體規(guī)定)，之后每個(gè)月都要申報(bào)。實(shí)體店鋪沒有收入一般作0申報(bào)處理，但淘寶店鋪不可能0申報(bào)了，除非新開的店鋪確實(shí)沒有銷售額，一般店鋪怎么可能沒有收入，電商平臺(tái)有義務(wù)提供交易數(shù)據(jù)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也就是說我們的交易數(shù)據(jù)無法避免被稅務(wù)局掌握，所以還是如實(shí)申報(bào)吧。申報(bào)不需要親自去稅務(wù)局，現(xiàn)在都可以在網(wǎng)上申報(bào)的。不管你有沒生意，都必須按月申報(bào)，不申報(bào)的每次稅務(wù)機(jī)關(guān)可以罰款2000元，還影響企業(yè)稅務(wù)信用等級(jí)。(目前建議大家先觀望，不要急著辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照。)

2.如果注冊(cè)的是公司，就必須去辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記證，公司必須至少有一個(gè)人繳納社保。2023年起如果不想被強(qiáng)制繳納社保，需要兩個(gè)前提：一是公司確實(shí)沒有經(jīng)營(yíng)，就是你店鋪沒有一分錢交易額產(chǎn)生，有交易額那肯定就是有人在經(jīng)營(yíng)店鋪;二是沒有聘請(qǐng)員工，如果聘請(qǐng)了員工，沒有生意也是需要給員工繳納社保的。

3.個(gè)體工商戶如果沒有雇用員工的，可以購(gòu)買也可以不購(gòu)買社保，如果有雇用員工的，就需要辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記證，給雇用的員工需繳納社保了。

4.不管是公司還是個(gè)體戶，有些特殊員工不需要繳納社保的，就千萬(wàn)不要為了虛列工資開支給他們申報(bào)個(gè)稅(有員工離職時(shí)，也應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)在申報(bào)時(shí)減員)，否則他日你被稽查到或要注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)，就有可能被追繳所有申報(bào)了個(gè)稅而沒有繳納的社保(2023年1月1日之前的，要不要追繳目前國(guó)家沒有定論，但今年起還不按實(shí)際情況繳納社保，在你注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)基本會(huì)讓你一次補(bǔ)繳完的)。

5.從今年開始，社保繳費(fèi)工資必須和員工去年實(shí)發(fā)月均工資一致，不能再以前那樣用最低工資去繳納社保，某員工去年申報(bào)的所有個(gè)人收入(主要是工資和年終獎(jiǎng))除以12得到的金額就是今年社保的繳費(fèi)工資)。去年沒有申報(bào)過個(gè)稅的員工，社保繳納工資就按你今年給他第一次申報(bào)的工資繳納。

6.社保按照最低2100元購(gòu)買和按照3400元購(gòu)買總支出區(qū)別不大，因?yàn)橛袀€(gè)叫社保繳費(fèi)基數(shù)的東西(不懂的最好在公司給員工購(gòu)買社保前去查詢一下社保繳費(fèi)基數(shù)是什么或咨詢你們的財(cái)務(wù))，比如醫(yī)保繳費(fèi)基數(shù)是4931元，如果某員工去年的月均收入低于4931，也要按4931元*稅率來繳納醫(yī)保。繳納了社保，就必須同時(shí)申報(bào)個(gè)稅，這樣也可以提高公司的工資支出，降低企業(yè)利潤(rùn)，相應(yīng)地降低需要繳納的企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，但社保稅負(fù)是不低的，請(qǐng)仔細(xì)計(jì)算后再做決定。

7.平時(shí)進(jìn)貨，工作原因交通出行，請(qǐng)客戶吃飯，發(fā)快遞，購(gòu)買一些公司用得上的物品時(shí)都應(yīng)該索要發(fā)票(發(fā)票抬頭必須是公司)，這些就可以作作公司經(jīng)營(yíng)的成本，等到年度結(jié)算時(shí)，才不會(huì)因?yàn)槌杀景l(fā)票太少不得不繳納過多的企業(yè)所得稅。

8.對(duì)公賬戶的錢是絕對(duì)不能隨意轉(zhuǎn)到個(gè)人銀行賬戶上，而不考慮轉(zhuǎn)出的合法性。公司是你的，但對(duì)公賬戶上的錢是屬于公司的，還不屬于你，要從對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬到個(gè)人銀行賬戶，要么繳納個(gè)人所得稅。要么有有合理的公司支用證明，也就是對(duì)公賬戶上的錢只能用來公司開支周轉(zhuǎn)，如果隨意支用沒有憑證，最終被稅務(wù)核實(shí)的話是需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅的。對(duì)公賬戶有比較多錢又想取出來用的建議去網(wǎng)上弄明白取用對(duì)公賬戶里的錢的正確姿勢(shì)。

9.小規(guī)模納稅人，季度收入不超過9萬(wàn)元是免征增值稅的，線下很多收入不定的，會(huì)選擇把部分月份的收入申報(bào)到另一個(gè)季度去，這樣就可以避免超過臨界值，電商賣家就沒辦法這樣操作了。(超過免征額的，比如一個(gè)季度交易額是10萬(wàn)，增值稅不是按10萬(wàn)-9萬(wàn)=1萬(wàn)來征收的，而是按季度交易額10萬(wàn)*3%=3000元來征收增值稅的)。

10.進(jìn)貨要不要對(duì)方開票?舉個(gè)例子：你進(jìn)貨一樣產(chǎn)品，不開發(fā)票900，開票1000，如果你選擇不開票，為公司省100元，這沒有成本發(fā)票來減除的1000元需要繳納企業(yè)所得稅250元，剩下750元取出來還要個(gè)人所得稅之類的，為了省100元實(shí)際卻可能讓公司虧損更多。

11.如果允許，可以把公司從高稅收地區(qū)搬到低稅收地區(qū)，或者入駐一些電商產(chǎn)業(yè)園，都會(huì)有一定的稅收優(yōu)惠。

12.你們可能常?？吹礁鞣N出售發(fā)票的廣告，這里真心勸一句，購(gòu)買發(fā)票是違法的，是很容易出事的，現(xiàn)在發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)非常強(qiáng)大，一張假發(fā)票都過不了關(guān)。有這個(gè)打算的先去網(wǎng)上查詢相關(guān)關(guān)鍵詞，你就會(huì)明白，任何主動(dòng)問你要不要發(fā)票的都是騙子，如果你信了他們，等到你虛列的成本發(fā)票金額大了，稅務(wù)局一定會(huì)來找你算賬的。

13.最后，公司不管有沒欠稅，不再經(jīng)營(yíng)了，一定要去注銷掉。營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理容易注銷難，特別是賬目混亂的，有心辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照并打算好好做的，一定要抽時(shí)間去系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，避免不必要的損失。

合理降低稅負(fù)是有很多方法的，只是有些不方便拿出來討論，如果真的對(duì)稅務(wù)籌劃感興趣的，應(yīng)該多跟老會(huì)計(jì)交流，多跑跑工商局，稅務(wù)局，多咨詢你的稅管員(辦理稅務(wù)登記時(shí)就會(huì)分派對(duì)應(yīng)你公司的稅管員的)。

最后

2023年大家已經(jīng)覺得做電商舉步維艱，2023年只怕會(huì)更不好過，是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，線上市場(chǎng)會(huì)越來越規(guī)范，直到電商也像線下一樣，進(jìn)入門檻很高，有實(shí)力的才能固守市場(chǎng)，一旦挺過去了，就能穩(wěn)穩(wěn)地守住自己的市場(chǎng)，而不是像之前那樣，隨便來一個(gè)攪局者，就把自己所在行業(yè)搞得一團(tuán)糟，最終大家都賺不到錢。

或者這樣想一下，法律對(duì)大家是一視同仁的，都要辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，都要納稅，大家的成本都一樣，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也都一樣，跟線下對(duì)比的話優(yōu)勢(shì)會(huì)喪失一些，但還不致命，況且整個(gè)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)還是在增長(zhǎng)的，和同行的線上競(jìng)爭(zhēng)跟現(xiàn)在還不是一個(gè)樣，那我們有什么好擔(dān)心的?

后記：我以前不懂稅務(wù)吃了很多虧，也理解眾多電商賣家對(duì)未知事物的擔(dān)憂，更知道想系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)起步之艱，所以希望以我綿薄之力給大家普及下營(yíng)業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)，發(fā)票，社保等入門知識(shí)，更高深的知識(shí)就要大家自己去摸索了。看完了這些，大家是不是對(duì)電商法有一個(gè)足夠的了解了呢，如果大家還想了解一下其它關(guān)于電商法的內(nèi)容，也歡迎來跟Hi客聊聊哦。

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