導(dǎo)讀：電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺(tái)卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

一、案例

甲公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)電商）在乙平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)平臺(tái)）上銷(xiāo)售貨物，平臺(tái)實(shí)行促銷(xiāo)計(jì)劃，通過(guò)平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)電商貨物的消費(fèi)者，均可享受9折優(yōu)惠。

假設(shè)某月電商在平臺(tái)上銷(xiāo)售貨物含稅價(jià)113元，消費(fèi)者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平臺(tái)支付給電商。

電商銷(xiāo)售貨物適用增值稅稅率為13%。

二、解析

1.電商稅務(wù)處理：（分析以下三個(gè)方案）：

方案A：電商向平臺(tái)開(kāi)具相應(yīng)貨物的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開(kāi)具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開(kāi)票收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開(kāi)具11.3元（113×10%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商未向平臺(tái)銷(xiāo)售貨物，向其開(kāi)具銷(xiāo)售貨物的發(fā)票不妥。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，可以理解為平臺(tái)向電商采購(gòu)貨物后再向消費(fèi)者無(wú)償贈(zèng)送貨物以達(dá)到促銷(xiāo)的目的，在實(shí)務(wù)中該處理基本無(wú)操作性。

方案B：電商向平臺(tái)開(kāi)具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開(kāi)具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開(kāi)票收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開(kāi)具11.3元（113×10%）稅率為6%的的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

電商向平臺(tái)提供了促銷(xiāo)服務(wù)，向其開(kāi)具服務(wù)費(fèi)的發(fā)票。該方案的缺點(diǎn)是，電商銷(xiāo)售了113元的貨物，但其中的10%按照6%繳納增值稅，有少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中已經(jīng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此提出了異議。

方案C：電商向平臺(tái)開(kāi)具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票，按照貨物稅率申報(bào)增值稅

電商向消費(fèi)者開(kāi)具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開(kāi)票收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開(kāi)具11.3元（113×10%）稅率為6%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商向平臺(tái)提供了促銷(xiāo)服務(wù)，向其開(kāi)具服務(wù)費(fèi)稅率為6%的發(fā)票。為了避免上述少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在增值稅申報(bào)時(shí)，該部分按照貨物稅率填報(bào)相應(yīng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

當(dāng)月申報(bào)表中，開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)項(xiàng)稅額申報(bào)12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)項(xiàng)稅額申報(bào)0.66元（13-12.34）。

該方案的缺點(diǎn)是，電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺(tái)卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

結(jié)論：綜合以上方案及分析，方案C簡(jiǎn)單易操作且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。

2.電商賬務(wù)處理：（單位：元）

借：應(yīng)收賬款113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13

無(wú)論是哪個(gè)主體向電商付錢(qián)，只要構(gòu)成了銷(xiāo)售貨物的收入對(duì)價(jià)及其組成部分，電商均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入。

電商企業(yè)增值稅視同銷(xiāo)售的申報(bào)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：（視同銷(xiāo)售包括產(chǎn)品和服務(wù)）

①用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

②用于交際應(yīng)酬；

③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

④用于股息分配；

⑤用于對(duì)外捐贈(zèng)；

⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷(xiāo)售有很多情況，最常見(jiàn)的試用、捐贈(zèng)等都屬于視同銷(xiāo)售。這也是財(cái)務(wù)人員最頭疼的問(wèn)題，因?yàn)椴煌奶幚矶惢灰粯印１热鐦I(yè)務(wù)招待費(fèi)按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會(huì)計(jì)上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷(xiāo)售。

免費(fèi)試用視同銷(xiāo)售申報(bào)處理實(shí)例

（一）電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈(zèng)

例：網(wǎng)易考拉自營(yíng)店2022年將自營(yíng)產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶(hù)試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價(jià)為60000元，適用增值稅稅率為13%。

借：營(yíng)業(yè)外支出 57800

貸：庫(kù)存商品——暖寶貼 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 7800

不考慮捐贈(zèng)支出的所得稅扣除，僅就捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整：

由于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)捐贈(zèng)產(chǎn)品的視同銷(xiāo)售的6萬(wàn)元售價(jià)和5萬(wàn)元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。

（二）投資、福利方面的視同銷(xiāo)售實(shí)例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購(gòu)禮品全銅擺件《招財(cái)金豬》100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：庫(kù)存商品——全銅擺件 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13

例3：該大理石旗艦店購(gòu)買(mǎi)的大理石餐桌100000元作為對(duì)客戶(hù)單位的投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 113000

貸：庫(kù)存商品——大理石餐桌 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 13000

顧客分析：常見(jiàn)的七種買(mǎi)家類(lèi)型，引導(dǎo)買(mǎi)家購(gòu)買(mǎi)

在我們交易的時(shí)候，往往會(huì)遇到各種不同的買(mǎi)家類(lèi)型，今天就給各位商家整理出來(lái)七種買(mǎi)家類(lèi)型。那么針對(duì)不同的買(mǎi)家類(lèi)型，我們?nèi)绾我龑?dǎo)買(mǎi)家去購(gòu)買(mǎi)呢?

常見(jiàn)的七種買(mǎi)家類(lèi)型

顧慮型

顧慮型的這類(lèi)買(mǎi)家通常具有明確的購(gòu)買(mǎi)意向，但對(duì)網(wǎng)上購(gòu)物或者對(duì)賣(mài)家商品存在一定的顧慮。買(mǎi)家的顧慮通常包含兩種含義：一是獲取安全，二是避免不安全。應(yīng)對(duì)這類(lèi)買(mǎi)家時(shí)，如果對(duì)自己的商品有信心，那么可以給予良好的保證。如果是代銷(xiāo)商品或其他，那么應(yīng)當(dāng)說(shuō)明商品的優(yōu)劣，讓買(mǎi)家自行考慮是否決定購(gòu)買(mǎi)。對(duì)于淘寶網(wǎng)店來(lái)說(shuō)，避免一個(gè)差評(píng)遠(yuǎn)比一次生意的利潤(rùn)重要。

糾纏型

糾纏型的這類(lèi)買(mǎi)家會(huì)比較關(guān)注商品細(xì)節(jié)，通常從購(gòu)買(mǎi)商品開(kāi)始，便一直反復(fù)詢(xún)問(wèn)各種問(wèn)題。有些買(mǎi)家即使購(gòu)買(mǎi)商品后，也會(huì)提出許多疑問(wèn)。賣(mài)家在面對(duì)這類(lèi)買(mǎi)家時(shí)，如果買(mǎi)家尚未下單，為了做成生意，那么就有必要認(rèn)真對(duì)買(mǎi)家的所有問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明;

如果買(mǎi)家已經(jīng)下單，對(duì)于有必要說(shuō)明的給予回答，對(duì)于糾纏性問(wèn)題，則可以有選擇地進(jìn)行忽略。一個(gè)好的解決方法就是，不必在買(mǎi)家每提出一個(gè)問(wèn)題后馬上回答，而是等買(mǎi)家提出一大堆問(wèn)題后一次性回答。畢竟你要面對(duì)更多的其他買(mǎi)家，而不能讓一個(gè)買(mǎi)家占用太多時(shí)間。

砍價(jià)型

網(wǎng)上交易與現(xiàn)實(shí)交易一樣，當(dāng)買(mǎi)家準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)商品前，絕大多數(shù)都會(huì)和賣(mài)家講價(jià)，這屬于正常情況。賣(mài)家在應(yīng)對(duì)這類(lèi)買(mǎi)家時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況決定是否給予一定折扣。一些買(mǎi)家只是習(xí)慣性地講價(jià)，無(wú)論成功與否都會(huì)購(gòu)買(mǎi)，但有些買(mǎi)家則是只有講價(jià)成功才會(huì)購(gòu)買(mǎi)。賣(mài)家在靈活判斷的同時(shí)，需要結(jié)合商品本身的利潤(rùn)來(lái)選擇。有時(shí)買(mǎi)家的講價(jià)幅度非常大，對(duì)于這類(lèi)買(mǎi)家，應(yīng)盡量給予合理的解釋?zhuān)部梢赃m當(dāng)給予一定的降價(jià)空間。但如果買(mǎi)家堅(jiān)持不合理的講價(jià)，那么只有放棄這類(lèi)買(mǎi)家了。所幸的是現(xiàn)在的淘寶市場(chǎng)上，大多數(shù)賣(mài)家為了不在砍價(jià)的事情上浪費(fèi)太多時(shí)間，在淘寶網(wǎng)店上直接就寫(xiě)明了“不講價(jià)”、“不議價(jià)”之類(lèi)的字眼。大多數(shù)買(mǎi)家看到這些字眼都是不會(huì)再要求降價(jià)的，但如果確實(shí)是遇到這樣的買(mǎi)家，應(yīng)該耐心的解釋?zhuān)豢蔁┰甑呢?zé)怪買(mǎi)家沒(méi)有仔細(xì)看好說(shuō)明。

虛張聲勢(shì)型

目前在網(wǎng)上交易中，也有很多比較精明的買(mǎi)家，他們通常不會(huì)直接講價(jià)，而是婉轉(zhuǎn)地向賣(mài)家透露自己以后可能會(huì)多次或批量購(gòu)買(mǎi)的意向，讓賣(mài)家覺(jué)得抓住了一個(gè)較大的買(mǎi)家，從而主動(dòng)降價(jià)以給予較大的優(yōu)惠。在網(wǎng)上交易中，大宗購(gòu)買(mǎi)的買(mǎi)家并不是沒(méi)有，但是相對(duì)來(lái)講會(huì)少一些，作為賣(mài)家就非常有必要對(duì)這類(lèi)買(mǎi)家進(jìn)行分析，避免主動(dòng)掉進(jìn)買(mǎi)家的陷阱中。

觀望型

觀望型買(mǎi)家在網(wǎng)上交易中也是會(huì)經(jīng)常遇到的，這類(lèi)買(mǎi)家在店鋪中看中某件商品后，通常會(huì)就商品問(wèn)題咨詢(xún)賣(mài)家，但又不會(huì)產(chǎn)生明確的購(gòu)買(mǎi)意向。通常來(lái)說(shuō)，此時(shí)的這類(lèi)買(mǎi)家已經(jīng)在猶豫是否需要購(gòu)買(mǎi)該商品，賣(mài)家此時(shí)可以揣摩買(mǎi)家的心理，對(duì)買(mǎi)家

“透露”商品所剩不多，優(yōu)惠將要結(jié)束等信息，讓買(mǎi)家產(chǎn)生“錯(cuò)過(guò)就沒(méi)有”的心理，從而下決心購(gòu)買(mǎi)。

拍下不買(mǎi)型

即買(mǎi)家在拍下商品后卻不付款。通常將這類(lèi)買(mǎi)家分為兩類(lèi)，一類(lèi)是具有購(gòu)買(mǎi)意向，但不熟悉購(gòu)買(mǎi)流程的，此時(shí)應(yīng)該主動(dòng)聯(lián)系買(mǎi)家并逐步引導(dǎo)其付款;另一種是舉棋不定的，即拍下后又產(chǎn)生反悔心理或者無(wú)意拍下，對(duì)于這類(lèi)買(mǎi)家，當(dāng)確定其不會(huì)購(gòu)買(mǎi)時(shí)，就沒(méi)必要進(jìn)一步溝通。

路過(guò)型

路過(guò)型的這類(lèi)買(mǎi)家，可能并不是要購(gòu)買(mǎi)店鋪中的商品，而是探聽(tīng)商品的價(jià)格信息以相互對(duì)比，賣(mài)家可以對(duì)這類(lèi)買(mǎi)家直接簡(jiǎn)單地說(shuō)出自己的商品和其他商家的區(qū)別和優(yōu)勢(shì)的地方在哪里，以便促成交易。

上面分析的只是常見(jiàn)的買(mǎi)家類(lèi)型，而廣大賣(mài)家在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中可能會(huì)碰到形形色色的買(mǎi)家，這就需要對(duì)癥下藥，靈活地應(yīng)對(duì)各類(lèi)買(mǎi)家。

引導(dǎo)買(mǎi)家購(gòu)買(mǎi)的小絕招

淘寶上同類(lèi)型的店鋪很多，買(mǎi)家在瀏覽的時(shí)候并不一定能夠痛快地做出購(gòu)買(mǎi)決定，這就需要賣(mài)家的循循善誘、想方法讓買(mǎi)家購(gòu)買(mǎi)。在引導(dǎo)的過(guò)程中，時(shí)機(jī)是很重要的，所謂的時(shí)機(jī)，并不是見(jiàn)了買(mǎi)家就向買(mǎi)家推薦，而是要等到買(mǎi)家對(duì)商品考慮得比較成熟時(shí)再推薦。否則，就會(huì)令買(mǎi)家產(chǎn)生逆反的心理，對(duì)賣(mài)家不加理睬，揚(yáng)長(zhǎng)而去。此外，賣(mài)家的推薦一定要大方得體，不能強(qiáng)行推薦，向買(mǎi)家推薦商品時(shí)，除了行動(dòng)要求自然之外，賣(mài)家還應(yīng)該話語(yǔ)得當(dāng)。一般引導(dǎo)買(mǎi)家做出購(gòu)買(mǎi)行為的方法有以下的幾種：

意向引導(dǎo)成交法

如果買(mǎi)家有心購(gòu)買(mǎi)，只是認(rèn)為商品的價(jià)格超出了自己預(yù)定的水平，這時(shí)，只要向他們進(jìn)行意向引導(dǎo)，一般都能使洽談順利地進(jìn)行下去。

引導(dǎo)在買(mǎi)賣(mài)交易中的作用很大，它能使買(mǎi)家轉(zhuǎn)移腦中所考慮的對(duì)象，產(chǎn)生一種想象，這樣，就使買(mǎi)家在買(mǎi)東西的過(guò)程中，變得特別積極，在他們心中也產(chǎn)生一種希望買(mǎi)賣(mài)能盡早成交的愿望。

用途示范成交法

在給買(mǎi)家介紹商品時(shí)，少不了要向買(mǎi)家介紹商品的用途，但并不是僅僅把商品的用途功能羅列出來(lái)就完事了，還要給買(mǎi)家演示，如利用攝像頭現(xiàn)場(chǎng)示范商品給買(mǎi)家，或者把拍攝好一些視頻短片發(fā)給買(mǎi)家，讓買(mǎi)家直觀清晰的了解產(chǎn)品的用途，這樣的做法往往就會(huì)加深買(mǎi)家對(duì)商品的印象，增加他們對(duì)商品的信任感，買(mǎi)家就會(huì)毫不猶豫地購(gòu)買(mǎi)商品了。

隔山打牛成交法

系家買(mǎi)東面除了自己喜歡外，也有很多是作為禮品送給親朋好友的。所以，當(dāng)賣(mài)家得知這一點(diǎn)后，就要詳細(xì)詢(xún)問(wèn)買(mǎi)家，朋友是什么性別、什么年紀(jì)，若有可能，還可打聽(tīng)是什么性格，這并不是探聽(tīng)別人的隱私。相反，賣(mài)家知道得越多，就越能滿(mǎn)足買(mǎi)家的需求。比如，銷(xiāo)售飾品的賣(mài)家，就可以描述一下什么樣的女孩子適合戴什么樣的飾品;這些飾品又適合什么年齡層的女孩子佩戴;女孩子戴了該飾品之后有多么漂亮，多么時(shí)尚;還可以再說(shuō)上一些可以搭配什么衣服達(dá)到什么效果之類(lèi)的描述，通過(guò)一些參謀的口吻與買(mǎi)家交流，那離成交就不遠(yuǎn)了。但是要注意的是，不能夸大其詞，否則買(mǎi)家買(mǎi)到后覺(jué)得沒(méi)有想象中說(shuō)的那么好，那只會(huì)增加售后困難。

不斷追問(wèn)成交法

有的買(mǎi)家在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，左思右想，舉棋不定，無(wú)法決定購(gòu)物行動(dòng)，對(duì)待這一類(lèi)買(mǎi)家，用這個(gè)方法非常有效，使用這種方法對(duì)買(mǎi)家要有耐心，充滿(mǎn)熱情，專(zhuān)心致志地分析他們的話，但對(duì)于他們的說(shuō)法千萬(wàn)不要妄加評(píng)論。有的買(mǎi)家與你交流后，遲遲不肯拍下商品，賣(mài)家可以不斷地追問(wèn)其原因，盡自己最大可能幫他解決問(wèn)題，促成其購(gòu)買(mǎi)。

加壓式成交法

對(duì)買(mǎi)家施加壓力并不是指強(qiáng)迫買(mǎi)家購(gòu)買(mǎi)，而是運(yùn)用一種心理戰(zhàn)術(shù)，使買(mǎi)家無(wú)形中感到一種壓力，促使他們盡快成交，使用這種方法必須做好充分的準(zhǔn)備，而且要求應(yīng)變能力非常好，讓買(mǎi)家感到你是在為他們著想，處處為他們考慮，這樣，成交率就非常大了。

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