導(dǎo)讀：電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺(tái)卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

一、案例

甲公司（以下簡(jiǎn)稱電商）在乙平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱平臺(tái)）上銷售貨物，平臺(tái)實(shí)行促銷計(jì)劃，通過(guò)平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)電商貨物的消費(fèi)者，均可享受9折優(yōu)惠。

假設(shè)某月電商在平臺(tái)上銷售貨物含稅價(jià)113元，消費(fèi)者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平臺(tái)支付給電商。

電商銷售貨物適用增值稅稅率為13%。

二、解析

1.電商稅務(wù)處理：（分析以下三個(gè)方案）：

方案A：電商向平臺(tái)開(kāi)具相應(yīng)貨物的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開(kāi)具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開(kāi)票收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開(kāi)具11.3元（113×10%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商未向平臺(tái)銷售貨物，向其開(kāi)具銷售貨物的發(fā)票不妥。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，可以理解為平臺(tái)向電商采購(gòu)貨物后再向消費(fèi)者無(wú)償贈(zèng)送貨物以達(dá)到促銷的目的，在實(shí)務(wù)中該處理基本無(wú)操作性。

方案B：電商向平臺(tái)開(kāi)具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開(kāi)具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開(kāi)票收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開(kāi)具11.3元（113×10%）稅率為6%的的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

電商向平臺(tái)提供了促銷服務(wù)，向其開(kāi)具服務(wù)費(fèi)的發(fā)票。該方案的缺點(diǎn)是，電商銷售了113元的貨物，但其中的10%按照6%繳納增值稅，有少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中已經(jīng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此提出了異議。

方案C：電商向平臺(tái)開(kāi)具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票，按照貨物稅率申報(bào)增值稅

電商向消費(fèi)者開(kāi)具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開(kāi)票收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開(kāi)具11.3元（113×10%）稅率為6%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商向平臺(tái)提供了促銷服務(wù)，向其開(kāi)具服務(wù)費(fèi)稅率為6%的發(fā)票。為了避免上述少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在增值稅申報(bào)時(shí)，該部分按照貨物稅率填報(bào)相應(yīng)銷項(xiàng)稅額。

當(dāng)月申報(bào)表中，開(kāi)具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未開(kāi)具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)0.66元（13-12.34）。

該方案的缺點(diǎn)是，電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺(tái)卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

結(jié)論：綜合以上方案及分析，方案C簡(jiǎn)單易操作且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。

2.電商賬務(wù)處理：（單位：元）

借：應(yīng)收賬款113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

無(wú)論是哪個(gè)主體向電商付錢(qián)，只要構(gòu)成了銷售貨物的收入對(duì)價(jià)及其組成部分，電商均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入。

電商企業(yè)增值稅視同銷售的申報(bào)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù)）

①用于市場(chǎng)推廣或銷售；

②用于交際應(yīng)酬；

③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

④用于股息分配；

⑤用于對(duì)外捐贈(zèng)；

⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見(jiàn)的試用、捐贈(zèng)等都屬于視同銷售。這也是財(cái)務(wù)人員最頭疼的問(wèn)題，因?yàn)椴煌奶幚矶惢灰粯?。比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會(huì)計(jì)上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

（一）電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈(zèng)

例：網(wǎng)易考拉自營(yíng)店2022年將自營(yíng)產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價(jià)為60000元，適用增值稅稅率為13%。

借：營(yíng)業(yè)外支出 57800

貸：庫(kù)存商品——暖寶貼 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800

不考慮捐贈(zèng)支出的所得稅扣除，僅就捐贈(zèng)視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整：

由于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)捐贈(zèng)產(chǎn)品的視同銷售的6萬(wàn)元售價(jià)和5萬(wàn)元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。

（二）投資、福利方面的視同銷售實(shí)例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購(gòu)禮品全銅擺件《招財(cái)金豬》100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：庫(kù)存商品——全銅擺件 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13

例3：該大理石旗艦店購(gòu)買(mǎi)的大理石餐桌100000元作為對(duì)客戶單位的投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 113000

貸：庫(kù)存商品——大理石餐桌 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 13000

淘寶坑產(chǎn)是什么意思？坑產(chǎn)怎么提高？

說(shuō)起淘寶坑產(chǎn)，許多賣(mài)家不知道這個(gè)詞是什么意思，這個(gè)詞是最近幾年流行起來(lái)的，特別是黑搜比較流行的那段時(shí)間。雖然很多賣(mài)家在交流的時(shí)候經(jīng)常會(huì)說(shuō)到這個(gè)詞，但是讓他們解釋下坑產(chǎn)的具體意思，很多賣(mài)家都不知道怎么去解釋。下面，我會(huì)為大家講解一下。

什么是坑產(chǎn)？

舉個(gè)例子，當(dāng)我們?nèi)ニ阉饕恍╆P(guān)鍵字，淘寶綜合排序展示出來(lái)的每一個(gè)豆腐塊的展位就算是一個(gè)坑位（除直通車展位外）。在影響排名的這一項(xiàng)因素里面，很重要的一個(gè)就是這個(gè)展位的的交易額。簡(jiǎn)單的說(shuō)，淘寶賦予你的坑位，你給了他多少的交易額，這個(gè)就叫坑位產(chǎn)出，簡(jiǎn)稱坑產(chǎn)。

如果我們想要寶貝快速獲取排名，就需要算同行坑位產(chǎn)出的情況，近30天坑產(chǎn)情況，分析與同行間的差距，重點(diǎn)觀察前三頁(yè)寶貝坑產(chǎn)情況。

觀察某一個(gè)關(guān)鍵詞下的同行寶貝的坑產(chǎn)情況時(shí)，就需要關(guān)鍵詞的選擇，剛開(kāi)始不要去提升大詞坑產(chǎn)，很難。這時(shí)候去找一些競(jìng)爭(zhēng)比較小的長(zhǎng)尾詞，然后去算坑產(chǎn)，這樣會(huì)更容易獲得這個(gè)長(zhǎng)尾詞的排名。

搜索排名優(yōu)化的教程，基本都會(huì)提到UV價(jià)值，坑位產(chǎn)出，點(diǎn)擊率，收藏率，加購(gòu)率，轉(zhuǎn)化率等等，這些都是影響到你的綜合排序的排名情況。

淘寶運(yùn)營(yíng)如何提高坑產(chǎn)？

1. 首先計(jì)算出我們需要的詞的坑產(chǎn)，比如我們要計(jì)算“防彈 咖啡”，就到無(wú)線端搜索這詞，然后找到我們想要的位置，看該位置的銷量是多少，客單價(jià)評(píng)價(jià)是多少
2. 確定好目標(biāo)坑產(chǎn)后，就是制定計(jì)劃，每天需要跟進(jìn)多少才可以達(dá)到這個(gè)坑產(chǎn)
3. 提高坑產(chǎn)的方式主要有：a、補(bǔ)單sd，這個(gè)是最常用的，也是效果最快的。我們想要那個(gè)詞就找刷手做那個(gè)詞就行。b、增加直通車預(yù)算，推廣直通車來(lái)買(mǎi)這個(gè)詞的位置，這個(gè)詞通過(guò)直通車?yán)龣?quán)重后，一樣可以排到這樣位置。c、通過(guò)淘客來(lái)快速累積寶貝的坑產(chǎn)，先不計(jì)算某個(gè)詞的坑產(chǎn)，直接砸銷量，做寶貝坑產(chǎn)，做層級(jí)，這樣也是可以提高坑產(chǎn)，但是這樣針對(duì)性就會(huì)比較弱，而且需要的成本也會(huì)比較大d、報(bào)名參加官方活動(dòng)，天天特價(jià)、聚劃算、淘搶購(gòu)、還有各種節(jié)日的促銷。

以上內(nèi)容就是我與大家分享的關(guān)于淘寶坑產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)。

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